Діючі пільги з податку на майно для фізичних осіб

Пільги по податку на майно фізичних осіб передбачені відповідно до Податкового Кодексу Російської Федерації (дивись пункт 2 статті 399 і статті 407 НК РФ) умовно діляться на три види. По-перше це пільги, встановлені федеральними законами для окремих категорій громадян, по-друге, це пільги з податку на майно, встановлені федеральним законодавством для окремих категорій майна, і по-третє, пільги, встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і місцевими органами влади.

У цій публікації ми розберемося, які існують пільги з податку на майно для фізичних осіб, і в першу чергу пільги по податках не нерухомість, а саме на земельні ділянки і житлові будинки на них.

Федеральні податкові пільги на майно для окремих категорій громадян

Згідно з Листом ФНС РФ № БС-4-21 / 48 @ від 09 січня 2017 року і пп. 1 – 13 п. 1 ст. 407 НК РФ, податкова пільга з податку на майно в розмірі 100% (тобто фактично звільнення від податку) передбачена для наступних категорій громадян:

• Для Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації і кавалерів ордена Слави трьох ступенів;
• Для учасників Великої Вітчизняної війни, громадянської війни, учасників бойових операцій, пов'язаних із захистом СРСР в складі діючих військових частин і штабів, для ветеранів бойових дій і колишніх партизанів;
• Для інвалідів I і II груп та інвалідів з дитинства;
• Для осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки як зазнали радіації внаслідок участі в ліквідації катастрофи на Чорнобильській АЕС, як учасники ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні і аварії на ПО «Маяк» в 1957 році (див. Закон № 175-ФЗ від 26 листопада 1998 (ст. 1), Закон № 2-ФЗ від 10 січня 2002 року (ст. 1) і Закон № 1244-1 від 15 травня 1991 року (ст. 4));
• Для осіб вільнонайманого складу Радянської Армії, ВМФ, органів внутрішніх справ і держбезпеки, які в період Великої Вітчизняної війни входили до складу діючої армії або займали штатні посади у військових частинах, установах і штабах армії і флоту, а також для осіб, які в зазначений період війни брали участь в обороні міст, в результаті чого цей період був зарахований їм до вислуги років для призначення пільгової пенсії для військовослужбовців діючих частин армії;
• Для громадян, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, де велися бойові дії;
• Для членів сімей військовослужбовців, які втратили годувальника;
• Для військовослужбовців, які мають загальну тривалість служби від 20 років і більше, які були звільнені з військової служби після досягнення граничного віку, за станом здоров'я чи з оргштатної заходами;
• Для пенсіонерів, які отримують пенсії на основі законодавства РФ і іншої держави, для чоловіків, які досягли віку 60 років і жінок 55 років, які отримують пенсію за законодавством РФ;
• Для подружжя і батьків військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні своїх службових обов'язків;
• Для осіб, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, в ліквідації аварій на ядерних установках на кораблях і військових об'єктах в складі підрозділів особливого ризику.

Федеральні податкові пільги для окремих категорій майна

Згідно з податковим законодавством Росії (пп. 14 і 15 п. 1 ст. 407 НК РФ), платники податків можуть бути повністю звільнені від сплати федеральних податків на такі види майна:

• Відносно спеціально обладнаних приміщень і споруд, які використовуються в якості творчих майстерень, ательє та ательє особами, які здійснюють творчу діяльність на професійному рівні – на період використання приміщень в цій якості;
• Відносно житлових приміщень, які використовуються для організації недержавних музеїв, галерей і бібліотек, відкритих для відвідування, також на період використання їх в цій якості;
• Відносно споруд або господарських будівель площею не більше 50 квадратних метрів, розташованих на ділянках землі, що мають призначення для ведення ЛПХ, садового господарства, а також ІЖС.

Податкові пільги, що встановлюються органами місцевого самоврядування

Податкові пільги встановлюються не тільки на федеральному рівні, так на рівні муніципальних утворень представницькі органи можуть прийняти нормативні правові акти, які встановлюють податкові пільги, актуальні для конкретного міста, наприклад для міст федерального значення – Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя. Для Москви, згідно з пп. 1 – 13 п. 1 ст. 407 НК РФ для пільгових категорій громадян передбачається звільнення від сплати податку на майно для одного гаража або машиномісця. Пільга діє при певних умовах, перерахованих в Законі м Москви № 51 від 19 листопада 2014 р (ч. 1 ст. 1.1) і в п. 2 ст. 399 НК РФ:

• Якщо площа гаража або машиномісця але лише 25 м2;
• Якщо податкова пільга на підставі ст. 407 НК РФ щодо зазначених об'єктів не була використана за податковий період;
• Якщо об'єкт нерухомості розташовується в будівлі, яка входить до переліку нерухомого майна згідно п. 7 ст. 378.2 НК РФ з урахуванням зазначених в абзаці 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ умов.

Поняття машино-місця було введено в законодавство починаючи з 1 січня 2017 р Відповідно, право власності на такі об'єкти до 2017 року оформлялося як на частку в нежитловому приміщенні або як на частину нежитлового приміщення. Призначення об'єкта не вказувалося, відповідно, оподаткування таких об'єктів нерухомості не підпадало під встановлені пільги для гаражів. Для того, щоб скористатися встановленої законодавством податковою пільгою, власник може написати заяву в Росреестр про зміну типу і властивостей свого об'єкта нерухомості, що відповідає вимогам і характеристикам машино-місця. Після зміни найменування об'єкта ФНС розрахує податок на майно із застосуванням пільги, згідно Листи ФНС РФ № БС-4-21 / 23301 @ від 07 грудня 2016 р і Інформації ФНС РФ від 08 грудня 2016 р

Оскільки в різних регіонах Російської Федерації можуть бути встановлені різні податкові пільги, рекомендуємо шукати інформацію з пільг, встановлених у вашому регіоні на офіційному сайті ФНС РФ в розділі «Електронні сервіси» – «Довідкова інформація про ставки і пільги з майнових податків».

Як оформити податкові пільги на майно фізичних осіб?

Порядок оформлення податкової пільги має на увазі складання заяви до податкового органу та пред'явлення документів, що підтверджують право на отримання податкової пільги. Це може бути, наприклад, довідка з МСЕ про наявність у пільговика певної групи інвалідності. Також необхідно подати документи про вид та дозволеному вигляді використання нерухомого майна, оскільки така інформація береться до уваги податковим органом при наданні пільги з податку на майно фізичних осіб, згідно з додатком № 1 до Наказу Міністерства охорони здоров'я РФ №1031н від 24 листопада 2010 р Листи ФНС РФ № БС-4-21 / 6426 від 06 квітня 2017 року і п. 6 ст. 407 НК РФ.

На додаток до заяви і вищевказаних документів, що підтверджують право на пільгу, Цивільний Кодекс РФ (п. П. 1, 2 ст. 31 і ст. 185) і НК РФ (п. 2 ст. 27, п. 3 ст. 29) вимагають подання додаткових документів, наприклад:

• Нотаріально засвідченої довіреності, якщо заява подається не особисто, а через представника;
• Документа про підтвердження факту встановлення опіки, якщо в заяві вказана особа, щодо якої встановлена ​​опіка та піклування.

НК РФ (п. 3 ст. 407) встановлює, що право на пільгу платник податків має тільки щодо одного об'єкта нерухомості кожного виду.Таким чином, якщо у платника податків – пільговика є у власності будинок, гараж і квартира, то він може отримати податкову пільгу на нерухоме майно та на будинок, і на гараж, і на квартиру, але якщо у нього дві квартири, то він має пільгу по податку на нерухоме майно тільки на одну з них. Налогопалетельщік-пільговик може вибрати, по відношенню до будь з квартир він хоче використовувати пільгу. Для цього він подає повідомлення про тій квартирі, щодо якої він вибирає податкову пільгу. Повідомлення, згідно п. 7 ст. 407 НК РФ, має бути подано до територіального відділення ФНС за місцем знаходження нерухомості до 1 листопада того року, який є податковим періодом, починаючи з якого податкова пільга застосовується до обраного об'єкта.

У разі, якщо повідомлення платник податків не надасть, згідно п. 2.9 Рекомендацій, спрямованих Листом ФНС РФ № БС-4-11 / 5594 @ від 06 квітня 2015 р, податкова пільга буде надана щодо того об'єкта, за яким обчислена сума податку буде більше .

Якщо платник податків протягом податкового періоду втрачає право на отримання податкової пільги, то податок на цей об'єкт обчислюється з урахуванням спеціального коефіцієнта, який дорівнює відношенню числа повних місяців, протягом яких пільга не діє, до числа місяців у податковому періоді. При такому способі обчислення, згідно п. 6 ст. 408 НК РФ місяці, в які платник податків отримує право на податкову пільгу і в які дане право закінчується, приймаються за повний місяць.

Як повернути переплату з податку на майно фізичних осіб?

Згідно п. 6 ст. 408 НК РФ, якщо платник податків подає заяву про надання пільги зі сплати податку пізніше, ніж право на пільгу у нього виникло, податковий орган проводить перерахунок суми податків за минулий період, але не більше ніж за 3 податкових періоду, що передують року звернення. Перерахунок податків проводиться не раніше того моменту, коли виникло право на пільгу.

Щоб повернути переплату з податку на майно фізичних осіб, платник податків повинен подати письмову заяву до податкового органу. Протягом 10 днів після надходження заяви приймається рішення про повернення коштів, сплачених зайве в рахунок податку. Після цього протягом п'яти днів на адресу платника податків надсилається повідомлення про рішення, прийняте податковим органом. Термін для повернення коштів, сплачених надмірно без урахування податкової пільги, згідно п. 6 ст. 6.1, п. П. 6, 8 і 9 ст. 78 НК РФ – один місяць з моменту отримання заяви.