Як розрахувати земельний податок для фізичних осіб (формула і приклад)

Земельний податок для фізичних осіб визначено в главі 31 Податкового Кодексу Російської Федерації і нараховується на ділянки землі, що належать платнику податків на праві власності, на праві безстрокового користування або довічного успадкованого володіння. Порядок сплати земельного податку, а також пільги і податкові ставки по ньому розрізняються в різних регіонах Росії, оскільки податок на землю належить до місцевих податків, і, відповідно, регулюється місцевими нормативними актами муніципальних утворень, а для Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя, як суб'єктів федерації – законами даних міст (див. п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15 і ст. 387 НК РФ).

Згідно із законом розрахунком земельного податку для платників податків фізичних осіб займаються регіональні підрозділи Федеральної Податкової Служби (ФПС). Кожен платник податків отримує з ФНС податкове повідомлення, в якому вказана сума земельного податку до сплати, а також вихідні дані, за якими він розраховувався (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

У податковому повідомленні зазначаються такі відомості, як податкова ставка, рік, за який розрахований податок, кадастровий номер і адресу земельної ділянки, за який сплачується податок, кадастрова вартість даної ділянки землі (визначає розмір податкової бази), сума податку і наявні податкові пільги.

Проте, будь-який платник податків має право самостійно розрахувати земельний податок для фізичних осіб і перевірити, чи правильно ФНС визначила суму податку на його землю.

Формула розрахунку земельного податку для фізосіб

На поточний момент з податкового законодавства Росії земельний податок обчислюється за формулою:

• Ст – податкова ставка,
• Кст – кадастрова вартість ділянки,
• Д – частка в праві власності на земельну ділянку,
• Кв – коефіцієнт володіння земельною ділянкою.

Даний коефіцієнт володіння ділянкою застосовується у формулі в тому випадку, коли власник володіє земельною ділянкою менше одного календарного року.

У цій публікації я детально розповім, як розрахувати земельний податок для фізосіб буквально за кілька кроків:

Крок 1. Визначити, чи є у вас право на пільги по податках?

Податкові пільги існують федеральні і муніципальні. До пільг федерального значення НК РФ (п. 7 ст. 395) відносить пільги, що надаються ФНС нечисленним корінним народам Півночі, Сибіру і Далекого Сходу. Пільги надаються даної категорії осіб для оплати податку на такі земельні ділянки, які традиційно використовуються даними народностями для збереження і розвитку їхнього способу життя, традиційного господарювання та народних промислів.

Про муніципальних податкові пільги можна знайти інформацію безпосередньо в правовому акті органу влади вашого міста, селища або іншого муніципального освіти (п. 2 ст. 387 НК РФ), а також в територіальному органі ФНС за місцем вашої земельної ділянки. Якщо платник податків відноситься до пільгової категорії громадян по земельному податку, він направляє заяву з додатком підтверджуючих право на пільгу документів безпосередньо в інспекцію ФНС (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Крок 2. Уточнити коректна кадастрова вартість вашої землі

В якості податкової бази приймається кадастрова вартість вашої землі, яка береться за станом на 1 січня року, за який розраховується земельний податок. Згідно п. П. 1, 4 ст. 391 НК РФ, кадастрову вартість земельних ділянок ФНС бере в ЕГРН Росреестра. Правильність визначення податкової бази, відповідно, можна перевірити тільки одним способом: взяти виписку про кадастрової вартості вашого ЗУ в органах Росреестра. Для цього необхідно направити письмовий запит до органу Росреестра або в кадастрову палату за місцем знаходження вашого ЗУ. Важливо: в запиті потрібно вказати дату, на яку вам потрібно знати кадастрову вартість.Якщо народних обранців вказати, ви отримаєте документ з кадастрової вартістю на дату подачі вашої заяви. Наказ Росреестра № П / 0515 від 18 жовтня 2016 року (п. 1.4) і Закон № 218-ФЗ від 13 липня 2015 року (ч. 4 ст. 63) визначають, що виписка про кадастрової вартості ЗУ видається громадянам безкоштовно.

Якщо в поточному році кадастрова вартість ділянки збільшилася, це зміна вплине на розрахунок податку тільки в майбутньому році. Податок за поточний, і тим більше за минулі роки буде розраховуватися виходячи з попередньої кадастрової вартості ЗУ. Але якщо в кадастрової вартості ділянки органом кадастрового обліку була допущена технічна помилка, то після виправлення помилки виправлена ​​кадастрова вартість враховується в розрахунку податкової бази відразу ж, починаючи з року, коли помилка була допущена.

Зверніть увагу, що кадастрова вартість земельної ділянки може бути переглянута за рішенням суду або рішенням комісії по розгляду суперечок за результатами визначення кадастрової вартості. У такому разі зміни кадастрової вартості повинні враховуватися при розрахунку земельного податку починаючи з року, в який було подано заяву про перегляд кадастрової вартості. Однак зміна кадастрової вартості починають враховуватися не раніше моменту внесення запису про вартість ЗУ в ЕГРН (п. 1 ст. 391 НК РФ, Лист ФНС РФ № БС-4-21 / 21044 @ від 07 листопада 2016 г.).

У листі ФНС РФ № БС-4-21 / 21654 @ від 16 листопада 2016 р зазначено, що протягом податкового періоду зміна кадастрової вартості ділянки землі через виправлення помилки в реєстрової вартості об'єкта не допускається.

Що таке реєстрова помилка і технічна помилка?

Реєстрової помилкою називається допущена в ЕГРН помилка в карті-плані території, межевом або технічному плані або акті обстеження. Причинами виникнення такої помилки можуть бути помилкові дані, подані в документації, спрямованої в Росреестр іншими органами в порядку інформаційної взаємодії або іншими особами, а також помилки органу кадастрового обліку при його здійсненні і держ. реєстрації права власності (див. ч. 1 ст. 3 ст. 61 Закону № 218-ФЗ).

Технічні ж помилки, до яких відносяться будь-які помилки, описки, граматичні помилки або помилки в арифметиці. Технічну помилку може допустити уповноважена особа органу кадастрового обліку при здійсненні таких дій, як державна реєстрація прав або здійснення кадастрового обліку. Результатом такої помилки є невідповідність даних з документів, поданих до органу Росреестра для внесення відомостей до ЕГРН, і внесених в ЕГРН даних.

Окремі категорії громадян мають право на зменшення кадастрової вартості одного з належних їм земельних ділянок на території одного муніципального освіти на 10 000 рублів. До таких категорій, зокрема, належать інваліди дитинства, інваліди I і II групи, інваліди та ветерани бойових дій. Для того, щоб скористатися цим правом, дані громадяни повинні представити в ФНС підтверджують пільгу документи (див. НК РФ, п. П. 5 і 6 ст. 391).

Земельна ділянка може належати кільком власникам на правах пайової власності або спільної власності. У першому випадку податкова база розраховується для кожного власника в пропорції до розміру його частки. Якщо ж ділянка належить кільком власникам на праві спільної власності, податкова база ділиться на кожного власника порівну (п. П. 1, 2 ст. 392 НК РФ).

Крок 3. Уточнити правильність податкової ставки в вашому випадку

Відповідно до ст. 394 НК РФ, податкова ставка в залежності від категорії земель, до якої належить ділянка, встановлюється місцевим законодавством. Ставки з податку на землю публікуються на офіційному сайті муніципалітету у відповідному правовому акті. Так, для Москви податкові ставки визначені в Законі м Москви № 74 від 24 листопада 2004 р

Максимальний розмір податкової ставки на землю, в межах якого ставка може бути встановлена ​​місцевою законодавством, встановлений в п. 1 ст.394 НК РФ. Так, для земель сільськогосподарського призначення, ділянок дачного і підсобного господарства встановлений максимум ставки – 0,3%. Податкова ставка для всіх інших категорій ЗУ дорівнює 1,5% (див. Пп. 1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Якщо в місцевих нормативних актах муніципалітет не встановив ставку по земельному податку, податок буде розрахований за ставками, встановленими в п. 1 ст. 394 і в п. 3 ст. 394 НК РФ.

Крок 4. Самостійно розрахувати суму податку на землю

Податок на землю розраховується як добуток податкової бази та податкової ставки (див. П. 1 ст. 396 НК РФ). На земельний податок у відношенні придбаних фізособою або наданих у власність для будівництва житла ділянок землі в окремих випадках застосовується підвищувальний коефіцієнт відповідно до п. П. 15 і 16 ст. 396 НК РФ.

Так, коефіцієнт, що збільшує земельний податок в 2 рази, починає застосовуватися через 10 років після дати реєстрації права власності на ділянку землі для ІЖС і до моменту державної реєстрації права власності на об'єкт нерухомості, побудований на ділянці (п. 16 ст. 396 НК РФ) .

Податок на землю в рік придбання або продажу ЗУ вважається з числа повних місяців, в які ЗУ був у власності цієї особи. Для розрахунку земельного податку місяць володіння ділянкою приймається за повний місяць, якщо покупка земельної ділянки відбулася до настання 15-го числа місяця (включно) або його продаж відбувся після 15-го числа. В іншому випадку, коли покупка ЗУ сталася після 15-го числа місяця або його продаж – до настання 15-го числа включно, цей місяць не приймається в розрахунок при розрахунку податку.

Не забудьте при розрахунку податку врахувати пільги або право на неоподатковувану податком суму при наявності таких прав. Якщо ж платник податків отримує земельну ділянку у спадок, то відповідно до п. П. 7 і 8 ст. 396 НК РФ податок починає розраховуватися з місяця відкриття спадщини.

Приклад розрахунку податку на землю для фізичних осіб

Вихідні дані: Ділянка для ведення ЛПХ (особистого підсобного господарства) знаходиться в межах міста Москви і належить пенсіонеру одноосібно, починаючи з 16 серпня 2016 року, тобто за 2016 рік ділянка знаходиться у власності чотири повних місяці (серпень не враховується, оскільки у власність ділянку потрапив уже після 15 числа). Кадастрова вартість ділянки 1 350 000 рублів. Відповідно до Закону м Москви № 74 від 24 листопада 2004 р податкова ставка дорівнює 0,025 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки.

1 350 000 руб. x 0,025% x 4/12 = 113 руб.

Якщо платник податків бажає перевірити свої розрахунки з розрахунками ФНС, у нього є можливість зробити це на сайті ФНС, де діє сервіс попереднього розрахунку податку на землю для фізичних осіб. Єдине, що потрібно ввести в цей калькулятор – це кадастровий номер вашого ЗУ. Інші дані (площа земельної ділянки, кадастрова вартість і категорія землі) вводяться і враховуються сервісом автоматично з даних Росреестра.

Також на сайті ФНС в розділі «Дійові в РФ податки і збори» – «Земельний податок» представлена ​​довідкова інформація, яка розкриває подробиці методики розрахунку земельного податку. Правильність кадастрової вартості ЗУ можна перевірити на сайті Росреестра – розділ «Кадастрова оцінка». В Росреестра також потрібно уточнювати відомості про характеристики вашого ЗУ і вирішувати питання оскарження кадастрової вартості, якщо ви з нею не згодні (див. Інформацію ФНС РФ «Про розрахунок суми земельного податку на сайті ФНМ Росії» від 04 березня 2016 г.).

В результаті всіх вищенаведених дій ви повинні отримати розмір податку на землю. Якщо він збігся з розрахунками податкової інспекції, питання знімаються. Якщо ж є різниця, і ви підозрюєте, що ця помилка допущена на стороні ФНС, рекомендуємо вам написати заяву в ФНС з додатком підтверджуючих документів. При подачі заяви для фіксації дати прийому посадова особа ФНС має поставити розпис на другому екземплярі заяви, яке залишається у заявника.